Gestion budgétaire - Élaboration d'un budget

Thèmes abordés

Gestion budgétaire, contrôle de gestion, norme budgétaire, écart de prix, écart de rendement, écart d'activité, écart de performance

Résumé du document

Devoir corrigé composé d'une étude de cas sur l'élaboration d'un budget et de 5 questions-réponses.

Extraits

[...] - Ecart de Rendement = Ecart de Performance - Ecart de Prix = 4 200 - (-23 400) = 27 600 ? Après intégration des frais fixes Les frais fixes étant déterminés à hauteur de 150 000 nous avons déterminé le montant imputable aux charges flexibles en le rapportant au nombre d'heures, soit 7 300 * 150 000 / 9 800 = 111 735 Le coût horaire total est le budget total divisé par le nombre d'heures. En ce qui concerne les écarts, voici la méthodologie de calcul : ? [...]

[...] Gestion budgétaire 1. Élaborer le budget flexible en se basant sur la norme budgétaire de productivité de 4 articles par heure et sur la norme budgétaire horaire de 138 euros Nombre d'articles : Le nombre d'articles retenu en charges flexibles est celui réalisé au réel, soit 29 200 articles. Nombre d'heures : Nous avons déterminé le nombre d'heure à partir du nombre d'articles produits réel par rapport à la productivité prévue, soit 29 200 / 4 = 7 300 heures. Budget (frais variables) : Nous avons déterminé le nombre d'heures flexibles en fonction du budget horaire prévu, soit 138 * 7 300 = 1 007 400 Le coût horaire et la productivité sont indiqués dans l'énoncé. [...]

[...] Sur quoi se base le contrôleur de gestion pour bâtir ses prévisions budgétaires ? Les prévisions et le suivi budgétaire sont les principales tâches du contrôleur de gestion afin d'optimiser la production, la rentabilité et la gestion opérationnelle et financière de l'entreprise. Le suivi budgétaire sur un ensemble de remontée de données qui seront centralisées et concaténées par le contrôleur de gestion. Son travail consiste également à comprendre les évolutions des données et, en cas d'atypie, de chercher à l'expliquer. [...]

[...] Est-ce que l'intégration de 150000 ? de frais fixes peut influencer la performance et comment ? Une fois affectée, les charges fixes ont un fort impact positif sur l'écart d'activité (-38 265,31 et logiquement négatif sur l'écart de performance (+38 265,31 Cela s'explique par le fait que l'affectation compte des charges fixes renforce l'impact de la sous-activité observée. Ainsi, on comprend que ces résultats sont favorisés par une forte surestimation prévisionnelle de la production et des heures passées. C'était visible avant l'affectation des charges fixes et est d'autant plus significatif après. [...]

[...] Analyser les différents écarts L'écart global a pour objectif de déterminer l'atterrissage entre les charges prévisionnelles et les charges réelles. Un écart global de 349 200 ? peut paraître favorable à première vue pour l'entreprise, qui a donc des charges bien moins importantes que prévu. Cependant, cet écart est principalement dû à un nombre d'articles produits bien inférieur à la prévision. De plus, le coût horaire a légèrement augmenté. L'écart d'activité permet d'analyser la différence entre les charges prévisionnelles et les charges du budget flexible afin d'analyser l'impact de la production. [...]