Le bilan concerne les biens dont l'entreprise est propriétaire. Un bilan peut se présenter sous la forme d'un tableau (chiffré, euros) qui présente la situation du patrimoine (ses ressources ainsi que les dettes, biens et créances) de l'entreprise à une date donnée. Il doit y avoir un équilibre entre ressources et emplois.
I. Les écritures courantes A. Les opérations commerciales B. Les opérations d'investissement C. Les charges de personnel II. Les écritures d'inventaire A. Les amortissements B. Les provisions C. Régularisation d'inventaire
[...] lorsque le client reçoit la facture il enregistre au niveau du service comptable. A. La facture simple • facture pour laquelle on a un montant HT, un montant TVA et un total TTC Chez le fournisseur • règles d'enregistrement : • les biens et services vendus sont comptabilisé au crédit des comptes de classe 7 (comptes de produits) à la date d'émission de la facture pour leur montant HT. • la TVA est enregistrée au crédit au compte 44571 (TVA collectée). [...]
[...] Les créances irrécouvrables • cela ne sert à rien de faire des provisions car le client ne paiera pas • on solde donc la créance : D clients douteux C • créance irrécouvrable TVA à décaisser (pas de TVA à payer à l'État si le client n'a pas payé) • la perte est maintenant et non plus dans le futur. on soldes les prévisions : 491 D 416 C • • supprime toutes les provisions existantes pour cette créance. parfois un client dépose le bilan, sans qu'il soit douteux, sans que cela soit prévu. D C perte créance irrécouvrable TVA à décaisser 411 clients 33 sur 41 • différence entre 654 et 6713 (créance devenue irrécouvrable). [...]
[...] • la durée d'amortissement prévue doit être égale ou supérieure à 3 ans. • le bien doit être sur la liste des immobilisations autorisées par l'administration fiscale (matériel d'exploitation et de bureau) sur Le taux d'amortissement dégressif • taux d'amortissement dégressif = taux d'amortissement linéaire * coefficient • le coefficient dépendant de la durée d'amortissement • d = 3 ou 4 ans → c = 1,25 • d = 5 ou 6 ans → c = 1,75 • d = ans → c = L'annuité d'amortissement • • 1ère année : valeur d'acquisition * taux dégressif. [...]
[...] Actif Passif Valeur A et P Valeur Brute Nette Actif immobilisé Net N-1 Capitaux propres immobilisation incorporelle x immobilisation corporelle x 14 Provisions réglementées x x Provisions risques et charges x x Dettes Terrain immobilisation financière dettes financières long terme Actif circulant dettes d'exploitation stock x client x VMP x banque idem passif idem valeur brut Conclusion sur les provisions • • l'évaluation des provisions peut être subjective par rapport aux amortissements. quelles sont les conséquences des provisions ? • les dotations réduisent le résultat de l'exercice et non l'exercice futur qui supportera la charge. on dit qu'il y a un transfert de charge dans le temps. [...]
[...] • stocks de production (stocks de produits finis non vendus, produits en cours de production) • les stocks sont dans les comptes de classe 3. • dépréciation de stocks : 39 • année N : création de provisions D perte créance irrécouvrable TVA à décaisser C • 411 clients année N+1 : ce ne sont pas les mêmes biens que l'année N qui sont observés donc on ne peut pas faire la différence à la hausse ou à la baisse. [...]
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